🖥 Налоги на криптовалюту в США в 2024 году: объяснение предлагаемых правил IRS

Налоги на криптовалюту в США в 2024 году: объяснение предлагаемых правил IRS

Август 2023 г.: предлагаемые правила

25 августа 2023 года Казначейство США и IRS опубликовали предлагаемые правила, которые потребуют от компаний, занимающихся услугами, связанными с цифровыми активами, подавать информационные декларации и предоставлять отчеты получателей платежей для реализации цифровых активов.

Предлагаемые правила дают разъяснения по нескольким важным аспектам, в том числе о том, какие цифровые активы подлежат отчетности, кто квалифицируется как брокер, как рассчитывать базу цифрового актива и как рассматривать цифровые активы как отдельную категорию, отличную от ценных бумаг и товаров.

«Ключевая часть этих усилий согласуется с более широким вниманием к соблюдению требований IRS для богатых налогоплательщиков. Нам необходимо убедиться, что цифровые активы не используются для сокрытия налогооблагаемого дохода, а предлагаемые правила призваны обеспечить более четкое представление о деятельности люди с высокими доходами, а также другие, кто их использует», — сказал комиссар IRS Дэнни Верфель.

Правила определяют «посредника в сфере цифровых активов» в широком смысле, охватывая такие организации, как торговые платформы, поставщики кошельков и платежные системы. В соответствии с этими предлагаемыми правилами брокеры будут обязаны сообщать о продажах цифровых активов с расширенным определением «цифрового актива».

Планируется, что эти правила вступят в силу для транзакций, совершенных 1 января 2025 года или после этой даты, при этом некоторые аспекты отчетности вступят в силу позже. Важно отметить, что эти правила все еще находятся на стадии разработки и могут подвергнуться дальнейшим изменениям.

Определение цифровых активов и брокеров

Предлагаемые правила Казначейства США и IRS расширяют определение подотчетных цифровых активов, включив в него стейблкоины, NFT и токенизированные акции, исключая виртуальные активы, ограниченные закрытыми системами, такие как токены видеоигр.

Цифровой актив — это представление стоимости, записанной в безопасном распределенном реестре. Общие типы включают:

Определение «брокера» расширено и теперь охватывает организации, предоставляющие «вспомогательные услуги» для продажи цифровых активов, требующие подробного отчета о транзакциях, включая информацию о клиентах и ​​особенности продажи.

Кроме того, Закон об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах расширил определение «брокера», включив в него тех, кто содействует передаче цифровых активов другим лицам. Это относится к любому цифровому представлению стоимости, записанному в распределенном реестре.

Американские налоговые эксперты неоднократно высказывались по поводу отсутствия ясности в нынешнем налоговом регулировании. Например, предлагаемое положение § 1.6045–1(a)(21)(iii)(A) ​​определяет вспомогательную услугу как любую услугу, которая прямо или косвенно позволяет продавать цифровые активы. Сюда не входят лица, занимающиеся исключительно предоставлением услуг проверки распределенных реестров, таких как доказательство работы или доказательство доли, без предложения других функций или услуг.

Согласно отчету Bloomberg Law, из-за отсутствия ясности многие стейкеры и компании, занимающиеся стейкингом, придерживаются консервативного подхода. Они сообщают стоимость токенов вознаграждения как доход в момент их создания, а не тогда, когда они фактически получают доход от продажи своих жетонов вознаграждения.

Отслеживание крипто-доходов через формы заявок

IRS теперь отслеживает доходы от криптовалюты, запрашивая налогоплательщиков по форме 1040 об их криптовалютной деятельности. В форме конкретно спрашивается, занимаются ли лица получением, продажей, отправкой, обменом или приобретением виртуальной валюты. Предоставление ложной информации может привести к штрафам, поскольку налоговые декларации являются юридически обязательными заявлениями.

22 января 2024 года IRS напомнило налогоплательщикам, что им необходимо ответить на вопрос о цифровых активах и сообщить о любом соответствующем доходе при подаче федеральной налоговой декларации за 2023 год, аналогично тому, что требовалось для налоговых деклараций за 2022 год.

Вопрос появляется в верхней части формы:

В вопросе о цифровых активах налогоплательщикам задается вопрос, получали ли они когда-либо в течение 2023 года цифровые активы в качестве вознаграждения, вознаграждения или оплаты за имущество или услуги, или же они продавали, обменивали или иным образом избавлялись от цифровых активов или финансовой заинтересованности в них. цифровой актив.

Вопрос может незначительно отличаться в зависимости от типа налогоплательщика (частное лицо, корпоративное лицо, товарищество или имущество/траст). Помимо установки флажка, налогоплательщики должны сообщать обо всех доходах, связанных с операциями с цифровыми активами.

Апрель 2024 г.: проект формы 1099-DA.

18 апреля 2024 года IRS представила проект формы 1099-DA, направленный на расчет налогооблагаемой прибыли или убытков от операций с цифровыми активами, осуществляемых через посредников. Эта форма включает коды токенов и поля для адресов кошельков, необходимые для отчетности как налогоплательщикам, так и IRS.

Форма 1099-DA включает отдельные коды токенов, места для адресов кошельков и подробную информацию о том, как найти транзакции в блокчейне. Брокеры обязаны сообщать об отчуждении цифровых активов в этой форме как налогоплательщикам, так и IRS, что потенциально может привести к признанию прибыли для налогоплательщиков.

Тем не менее, индустрия криптовалют по-прежнему не уверена в том, как IRS будет идентифицировать брокеров, на которых распространяются эти правила, особенно в отношении различных видов деятельности, таких как киоски, платежные системы и поставщики кошельков. Отсутствие официального реестра цифровых активов усложняет соблюдение требований для брокеров, включая централизованные биржи и децентрализованные платформы.

Проблема посредника в цифровых активах

Широкое определение «посредника в цифровых активах» в предлагаемых правилах может включать в себя участие нескольких брокеров в одной транзакции. Например, если пользователь использует собственный кошелек с платформой DeFi для обмена токенов, и поставщик кошелька, и платформа DeFi могут считаться посредниками.

В отличие от правил о ценных бумагах, здесь нет исключений для нескольких посредников, поэтому каждый должен подать свою собственную форму 1099-DA в IRS и налогоплательщику. Это может запутать налогоплательщиков, что приведет к завышению отчетности или расхождениям с данными IRS, что усугубит бремя налогоплательщиков.

Кроме того, предлагаемый подход к идентификации каждого кошелька в предлагаемых правилах может создать проблемы для налогоплательщиков, владеющих активами с низкой базой в конкретных кошельках. Им, возможно, придется перевести активы с высокой базой на эти кошельки, чтобы идентифицировать их.

Криптоброкеры: кто они?

Закон об инфраструктурных инвестициях и рабочих местах, вступающий в силу с 1 января 2024 года, требует, чтобы криптоброкеры сообщали в IRS о транзакциях на сумму более 10 000 долларов США. Это вызвало споры из-за предполагаемого бремени и проблем с реализацией.

Брокеры должны предоставить подробные отчеты в IRS в течение 15 дней после соответствующих транзакций, включая информацию об отправителе. Отсутствие рекомендаций IRS оставляет пользователей неуверенными в соблюдении требований, особенно в отношении майнеров, валидаторов, децентрализованных бирж и анонимных транзакций.

Начиная с 1 января 2025 года предлагаемые правила обязывают таких брокеров, как платформы для торговли цифровыми активами, платежные системы и конкретных поставщиков размещенных кошельков, сообщать о валовой выручке с использованием формы 1099-DA и предоставлять клиентам отчеты о получателях платежей.

Кроме того, при определенных условиях брокерам необходимо будет включать в эти декларации и отчеты информацию о прибылях и убытках, а также информацию о базисе для продаж, произошедших после 1 января 2026 года, чтобы помочь клиентам в подготовке налогов.

Согласно отчету PwC, IRS ожидает получать беспрецедентный объем «восемь миллиардов» отчетов 1099-DA ежегодно, а связанные с этим расходы исчисляются миллиардами. Предприятия столкнутся с трудностями при реализации предлагаемых правил, если даты вступления в силу останутся неизменными.

Реакция криптоиндустрии на IRS

Джейк Червински из Variant назвал предлагаемые IRS правила правилами, которые «не имеют смысла».

Он считает, что подход IRS основан на предположении об уклонении от уплаты налогов, что заставляет их полагаться на финансовый надзор. Червинский утверждает, что IRS упускает из виду технологию, позволяющую осуществлять одноранговые транзакции без посредников, способных проводить проверки KYC и сообщать о транзакциях.

Плохие новости: несмотря на многолетнее взаимодействие отрасли с IRS, объясняющее, почему «нехостинговые кошельки» не могут быть брокерами, сообщение почему-то не дошло. Хорошие новости: правила, которые буквально не имеют никакого смысла, редко выдерживают проверку в судах. Хорошие новости. : мы очень любим подавать иски. – Джейк Червински (@jchervinsky) 21 апреля 2024 г.

Плохие новости: несмотря на многолетнее взаимодействие отрасли с IRS, объясняющее, почему «нехостинговые кошельки» не могут быть брокерами, сообщение почему-то не дошло. Хорошие новости: правила, которые буквально не имеют никакого смысла, редко выдерживают проверку в судах. Хорошие новости. : мы очень любим подавать иски.

Джейсон Шварц, налоговый партнер и соруководитель отдела цифровых активов Fried Frank, отметил, что новое определение посредника в сфере цифровых активов не помогает дифференцировать брокеров.

18/ НАЧАЛЬНЫЕ РЕАКЦИИ. Предлагаемое определение регуляторов посредника в сфере цифровых активов превратит разработчиков веб-сайтов в брокеров, если веб-сайты «способствуют» продаже цифровых активов. Это плохой закон и плохая политика. — CryptoTaxGuy.ETH ???️ (@CryptoTaxGuyETH) 27 августа 2023 г.

18/ НАЧАЛЬНЫЕ РЕАКЦИИ. Предлагаемое определение регуляторов посредника в сфере цифровых активов превратит разработчиков веб-сайтов в брокеров, если веб-сайты «способствуют» продаже цифровых активов. Это плохой закон и плохая политика.

7 ноября 2023 года Образовательный фонд DeFi (DEF) подал заявление в поддержку апелляции Джеймса Харпера против IRS с целью ограничить доступ правительства к истории транзакций пользователей на криптовалютных платформах.

Харпер был одним из тысяч пользователей Coinbase, чьи данные были раскрыты Налоговому управлению США в 2017 году, что вызвало судебный иск в отношении более строгих прав на конфиденциальность в цифровом формате. DEF утверждает, что правила, предложенные 27 августа, расширят определение «брокера» слишком широко, наложат бремя на физических и юридических лиц, которые не могут его соблюдать, а также поставят под угрозу конфиденциальность.

«Правило брокера» IRS еще не доработано, но похоже, что Казначейство действительно собирается занять позицию, согласно которой «поставщики нехостинговых кошельков» являются «брокерами» ?‍♂️?‍♂️IRS опубликовало проект формы 1099 для «брокеров» цифровых активов. ": https://t.co/wH2IVWZ2gX pic.twitter.com/6oVNNmwPXO – Миллер (@millercwl) 19 апреля 2024 г.

«Правило брокера» IRS еще не доработано, но похоже, что Казначейство действительно собирается занять позицию, согласно которой «поставщики нехостинговых кошельков» являются «брокерами» ?‍♂️?‍♂️IRS опубликовало проект формы 1099 для «брокеров» цифровых активов. ": https://t.co/wH2IVWZ2gX pic.twitter.com/6oVNNmwPXO

Источники рекомендаций IRS

Обращение с криптовалютой регулируется ограниченными рекомендациями, в том числе: