💬 Новая отчетность 1099-DA создает больше головной боли для налогоплательщиков

Новая отчетность 1099-DA создает больше головной боли для налогоплательщиков

Закон США об инфраструктуре и рабочих местах ввел правила «брокерской отчетности» для централизованных криптобирж, фактически превратив цифровые активы в ценные бумаги для целей требований к отчетности по Разделу 6045. Фирмы, торгующие акциями, выпускают налоговые формы 1099-B с продажами ценных бумаг, а также с приростом и убытком капитала, поэтому централизованные биржи будут делать то же самое для криптовалютных сделок в новой форме 1099-DA. Cash App и Robinhood Crypto, например, уже несколько лет проводят криптовалютные сделки на 1099-B.

На первый взгляд может показаться, что криптоотчетность бирж означает меньше работы для налогоплательщика, но все наоборот. Это создает огромное бремя для централизованных бирж и обременяет налогоплательщика более обременительной отчетностью по налогам на криптовалюту. Та же участь постигнет налогоплательщиков в других режимах, применяющих аналогичные правила.

Давайте копнем глубже и выясним, почему.

Добровольная система и информационная отчетность

В США существует система добровольного соблюдения налогового законодательства, при которой налогоплательщик несет ответственность за расчет и подачу налоговой декларации. Налогоплательщики сообщают два вида информации:

Информация, предоставленная третьими лицами

Самостоятельная информация

Налоговая служба сопоставляет суммы, сообщаемые третьими сторонами, чтобы убедиться, что они совпадают с суммами, указанными налогоплательщиком. Сторонние налоговые формы включают W-2, 1099, 1098 и так далее. Налогоплательщики самостоятельно сообщают о любых доходах, расходах или вычетах, не указанных в сторонних формах. Оба этих метода отчетности до сих пор были полностью отдельными.

Расчеты налога на криптовалюту в основном проводились на 100% самостоятельно, но новые правила отчетности брокеров относят налогоплательщиков к комбинации сторонней отчетности и самостоятельной отчетности, и здесь начинается проблема. Налогоплательщики по-прежнему будут управлять всем своим представлением о расчетах крипто-налогов. Между тем, несколько бирж будут сообщать о своем крошечном представлении о крипто-ландшафте налогоплательщика, оставляя налогоплательщику собирать воедино 1099-DA и выяснять, верны ли они.

То, что было описано на этих страницах как «Сводящая с ума задача расчета крипто-налогов», является первым признаком того, что новые правила отчетности создадут больше проблем с крипто-налогами, а не меньше. Налогоплательщики могут легко иметь в 5-10 раз больше кошельков и обменных счетов, чем торговля акциями и банковские счета, при этом им приходится распутывать сеть криптовалютных транзакций, содержащихся внутри.

Отчетность и согласование подводных камней

Большинство поставщиков программного обеспечения для крипто-налогов развернули функцию универсальной стоимости, которая сбрасывает все транзакции в одно ведро для целей расчета. Алиса (имя изменено!) занимается криптографией шесть лет и накопила семь биржевых аккаунтов и 13 кошельков. Программное обеспечение объединяет все ее транзакции с 2018 по текущий год и делает один расчет, как если бы Алиса использовала только один кошелек.

По новым правилам Алиса получит семь 1099-DA в дополнение к ее собственному универсальному расчету. Алиса больше не несет единоличной ответственности за свои расчеты крипто-налога, вместо этого восемь сторон, включая ее, участвуют в расчетах.

Алиса годами вычисляла и сообщала о своих налогах на криптовалюту в форме 8949. Она игнорирует семь форм 1099-DA, потому что уже включила все свои транзакции в текущую форму 8949. Алиса подает налоговую декларацию, как обычно, и нервничает, получив уведомление IRS о том, что она занижает доход. Теперь Алиса должна внести поправки в свою налоговую декларацию и сообщить информацию, полученную по форме 1099-DA.

У Боба, с другой стороны, восемь кошельков и четыре биржевых счета. Он сообщил о четырех 1099-DA в своей налоговой декларации и удалил транзакции для этих четырех обменов из своего программного обеспечения для налогообложения криптовалют. Боб подумал, что это умное решение, позволяющее избежать двойного учета его обменных транзакций, но он не знал, что две биржи не сообщали о затратах на основе 1099-DA. В результате он завысил свой прирост капитала и значительно переплатил больше налогов, чем должен был.

Боб и Алиса столкнулись с некоторыми из многочисленных ловушек 1099-DA. Теперь они должны пройти тщательное упражнение, чтобы согласовать все 1099-DA с их собственным универсальным расчетом, чтобы перепроверить правильность предоставленной биржами информации. Проблема управления налогами на криптовалюту только что усложнилась. В отсутствие тщательной выверки и перекрестной проверки налогоплательщики в противном случае будут вести двойной учет и/или не учитывать стоимостную основу и, следовательно, занижать или завышать налоговые обязательства. Давайте рассмотрим некоторые другие подводные камни 1099-DA.

Подсказки по стоимости

Налогоплательщики США могут использовать метод FIFO (первым пришел — первым обслужен) или конкретную идентификацию для методов определения затрат на криптовалюту, как и при продаже ценных бумаг. FIFO — это просто метод отслеживания, при котором самая старая купленная криптовалюта считается первой проданной криптовалютой, а конкретная идентификация позволяет налогоплательщикам выбрать конкретную партию криптовалюты для продажи перед ее продажей.

В традиционном финансировании налогоплательщик может уведомить своего брокера по ценным бумагам, чтобы он использовал конкретную идентификацию, а затем проинструктировать брокера, какую налоговую партию ценных бумаг продать. Конкретная идентификация не работает таким образом в криптовалюте, потому что ни биржи, ни программное обеспечение для налогообложения криптовалюты не предоставляют никаких механизмов идентификации перед продажей. Это означает, что биржи по умолчанию будут предоставлять только стоимость FIFO на основе 1099-DA.

Между тем, налогоплательщики используют несколько методов метода затрат, множество других способов, которыми криптовалюта считается проданной для целей налогообложения, в качестве заменителей для конкретной идентификации, потому что основа стоимости в расчете «идентифицируется» после продажи, а не до. Тем не менее, если биржи отчитываются по принципу FIFO, а налогоплательщик использует конкретную идентификацию, согласование между ними будет невозможно. Это показывает, как стоимостная база будет учитываться дважды и/или опускаться, поскольку налогоплательщики и биржи используют несогласованные методы стоимостной базы.

Отслеживание на основе затрат для каждого кошелька и биржи поможет процессу согласования, но не обходится без проблем. Несколько поставщиков программного обеспечения для крипто-налогов, таких как Cointracker и Bitwave, внедряют отслеживание для каждого кошелька и обмена, и у некоторых уже есть эти функции.

Алиса последовательно использовала метод определения стоимости FIFO и хочет согласовать свои 1099-DA, поэтому она переключает свое криптографическое программное обеспечение с универсального на отслеживание для каждого кошелька. Она удивлена ​​тем, что получает разные прибыли и убытки для каждого налогового года, но ее новый CPA объясняет, что расчеты восходят к 2018 году, а метод для каждого кошелька пересчитывает то, что уже было рассчитано в предыдущие годы. Программное обеспечение для криптографии должно зафиксировать базовую стоимость, например, в конце 2022 года, чтобы переход к отслеживанию для каждого кошелька позволил избежать дилеммы двойного учета и/или упущений.

Как избежать проблем в будущем

Неясно, как биржи будут управлять клиентской базой и отслеживанием данных, поскольку отчетность 1099-DA в настоящее время отложена до выпуска окончательных правил. Однако ясно одно: будут различия, и у налогоплательщиков будет дополнительная работа по правильной корректировке прибылей и убытков в своих налоговых декларациях. Форма 8949, используемая для подробных отчетов обо всех сделках с криптовалютой, имеет коды корректировки для устранения неправильно сообщенной базы и других проблем. Однако это легче сказать, чем сделать. В дополнение к обычным головным болям, связанным с налогом на криптовалюту, налогоплательщики должны отслеживать расхождения при сверке 1099-DA, рассчитывать корректировки и составлять отчетность, чтобы окончательные прибыли и убытки были правильными. Есть также много других проблем, слишком много, чтобы упоминать их здесь.

Боб, децентрализованное финансирование (DeFi), хочет избежать головоломок 1099-DA и решил использовать свои централизованные биржи в качестве входных и выходных только для стейблкоинов, а также использовать протоколы DeFi для всей своей другой криптовалютной деятельности. Его 1099-DA будут показывать только продажи стейблкоинов с практически нулевыми прибылями и убытками, что устраняет необходимость согласования и корректировки. Боб собирается свести к минимуму переводы между биржами, чтобы деятельность была как можно более автономной. Он также рассматривает возможность открытия новых биржевых счетов для контейнеризации новых сделок и расчета стоимости, когда 1099-DA наконец будут выпущены.

Нам нужно, чтобы управление налогами на криптовалюту стало проще, а не сложнее. Идеальным компромиссом для окончательных правил отчетности брокера было бы удаление требования отчетности на основе затрат, чтобы устранить большинство головных болей, связанных с согласованием затрат. Тогда налогоплательщикам придется заниматься только сверкой заявленных доходов от торгов. К счастью, задержка с 1099-DA даст больше времени биржам для разработки более качественной отчетности, поставщикам программного обеспечения для крипто-налогов — для разработки более полезных функций отслеживания, а налогоплательщикам — для выработки стратегии минимизации головной боли. IRS будет запрашивать публичные комментарии по предлагаемым правилам для реализации правил отчетности брокеров в соответствии с Объявлением 2023-2. Высказывайте свое мнение и оставляйте комментарии.