💬 Италия: обнаружена лазейка в законе о налогах на криптовалюту

Италия: обнаружена лазейка в законе о налогах на криптовалюту

Шок: известный бухгалтер и эксперт по криптовалютам Стефано Капаччиоли обнаружил лазейку в законе, регулирующем налоги на криптовалюту в Италии.

Это непреднамеренная техническая ошибка, связанная с методологией внесения изменений в законы в Италии.

Таким образом, проблема носит чисто технический характер, но Капаччиоли подытожил ее в недавнем видеоинтервью.

Краткое содержание

Недостаток нового закона о налогообложении криптовалют в Италии

В Италии при внесении изменений в закон текст, как правило, не переписывается, а добавляется в последующие документы.

Это означает, что зачастую не существует единого всеобъемлющего текста итальянских законов, и поэтому его необходимо реконструировать, объединив в хронологическом порядке различные тексты из разных документов.

В данном конкретном случае проблема заключается в пункте c-sexies статьи 67 ТУИР.

Все начинается с пункта 2 статьи 5 Закона DL 66/2014, касающегося различных доходов статьи 67 Закона о налогах и сборах.

В 2014 году, когда был принят DL 66/2014, пункт 1 статьи 67 Tuir варьировался от буквы c-bis до буквы c-quinquies. Другими словами, в то время буквы c-sexies не существовало.

Однако в то время итальянское законодательство не признавало криптовалюты (на юридическом жаргоне Италии их называют криптоактивами), и поэтому после пункта 1 статьи 67 Tuir была добавлена ​​буква c-sexies, конкретно касающаяся криптоактивов.

Однако это дополнение было внесено позднее, в конце 2022 года, в Закон о бюджете на 2023 год, то есть спустя годы после законопроекта DL 66/2014.

Дело в том, что декрет-закон десятилетней давности ввел новую ставку налогообложения прироста капитала от прочих доходов в соответствии со статьей 67 Tuir, но только до буквы c-quinquies, поскольку буквы c-sexies в то время не существовало.

Новая ставка составила 26%, тогда как предыдущая была 12,5%.

Несмотря на убеждение, что это повышение ставки применяется ко всем различным доходам статьи 67 Tuir, Капаччиоли вместо этого обнаружил, что в тексте закона указано, что оно также применяется к пункту c, но только до буквы c-quinquies. В этом законе, по сути, явно не упоминается буква c-sexies, поскольку ее не существует, но прямо указано, что новая ставка должна применяться только до буквы c-quinquies.

Снижение налогов на криптовалюту в Италии после обнаружения уязвимости

Закон о бюджете, принятый в конце 2022 года, вступил в силу в 2023 году.

В этом году тем, кто получил прирост капитала от продажи криптовалют в 2023 году, придется платить налоги в соответствии с новыми правилами, включенными в Закон о бюджете на 2023 год, утвержденный в конце 2022 года.

До открытия Капаччиоли, сделанного только в последние дни октября 2024 года, практически все были убеждены, что ставка, применяемая к налогообложению прироста капитала от продажи криптоактивов в Италии, составляла 26%, как и для других различных доходов.

Вместо этого следовало бы применить первоначальную ставку в размере 12,5%, поскольку введенная в 2014 году ставка не могла применяться к букве c-sexies пункта 1 статьи 67 ТУИР, касающейся криптоактивов.

Это означает две вещи.

Прежде всего, даже в 2025 году, когда будут уплачиваться налоги на прирост капитала с 2024 года, ставка, применяемая в этом конкретном случае, составит 12,5%, а не 26%.

Кроме того, это также означает, что те, кто уже заплатил 26%, могут запросить возврат.

С другой стороны, текст закона, если его правильно реконструировать и прочитать, без тени сомнения гласит, что ставка 26% не должна применяться к приросту капитала в криптовалюте, а должна применяться первоначальная ставка 12,5%.

Модификации

Причина, по которой никто этого не заметил до сих пор, даже законодатель, двояка.

Во-первых, потому что итальянское законодательство сложное, составленное с использованием непростой и нелинейной методологии обновления.

Во-вторых, до октября 2024 года не было веских оснований для рассмотрения этого вопроса.

Фактически, именно в октябре 2024 года правительство Италии приняло решение включить в предварительный текст Закона о бюджете на 2025 год, который должен быть одобрен до конца 2024 года, изменение ставки до 42%.

Если парламент одобрит этот текст, со следующего года ставка налога на криптовалюту в Италии увеличится с 12,5% до 42%.

Однако на самом деле это увеличение до 42% не нравится почти никому, настолько, что четыре из пяти основных итальянских партий выступили против него.

Фактически, вторая по величине партия правительственного большинства по числу мест в парламенте, «Лига», пообещала, что предложит парламенту поправку для изменения этой ставки, и это также должно решить проблему, вызванную недостатком, обнаруженным Капаччиоли.

Однако вполне очевидно, что такое изменение ставки не будет иметь обратной силы, поэтому на двухлетний период 2023/2024 гг. она останется на уровне 12,5%.

Высота

Но есть и нечто большее.

Прежде всего, следует сказать, что даже программное обеспечение Agenzia delle Entrate было запрограммировано на применение неправильной ставки 26% вместо правильной 12,5%, поскольку до открытия Капаччиоли абсолютно никто не поднимал этот вопрос.

Другими словами, даже те, кто писал Закон о бюджете на 2023 год, вводивший букву с-секси, касающуюся криптоактивов, не знали об этой «проблеме», а именно о том, что закон 2014 года, вводивший ставку 26%, не мог быть применен к этой новой букве пункта 1.

Но самое удивительное, что досье исследовательских служб Палаты и Сената от 26.01.2023, всего через несколько дней после одобрения Закона о бюджете, вводящего эту новую букву в параграф 1, предложило Правительству рассмотреть возможность внесения поправок в текст закона 2014 года, вводящего ставку 26%, с целью решения проблемы. Однако эта поправка так и не была внесена.

Таким образом, на самом деле, и исследовательские службы Палаты и Сената, и Правительство знали об этом уже через месяц после утверждения Закона о бюджете на 2023 год, но никто ничего не сделал для решения очевидной проблемы.